Lex Analítica

Política Fiscal en el Perú: ¿Obstáculo o Motor para el Desarrollo Empresarial? En el Perú, la compleja relación entre el Estado y el sector privado enfrenta desafíos significativos, particularmente en el ámbito tributario. A menudo, el sistema fiscal, en lugar de ser un catalizador del crecimiento, se percibe como un freno para la actividad empresarial. Esta realidad evoca la lúcida visión del prócer centroamericano José Cecilio del Valle (1780-1834) , quien afirmó: “El gobierno que con una mano exige aumento de impuestos debe con la otra procurar el aumento de la riqueza” . Esta máxima, vigente tras casi dos siglos, nos interpela a reevaluar el rol del Estado peruano en la promoción de un desarrollo económico sostenible y equilibrado. Políticas Fiscales: Más Allá de la Simple Recaudación Tradicionalmente, la política fiscal en el Perú se ha centrado en la recaudación como principal mecanismo para financiar las funciones estatales. Sin embargo, este enfoque resulta contraproducente si ...

La venta de bienes a plazos representa una alternativa atractiva para facilitar el acceso a productos de alto valor; sin embargo, esta modalidad conlleva importantes desafíos tributarios que requieren una gestión meticulosa. En el contexto normativo peruano, el tratamiento diferenciado entre el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta exige un conocimiento preciso para garantizar el cumplimiento tributario y evitar contingencias en procesos de fiscalización. El Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV en las Ventas a Plazos Según establece el artículo 4 de la Ley del IGV e ISC (Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF), la obligación tributaria nace en el momento de la entrega del bien o cuando se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Esta disposición tiene una consecuencia fundamental en las operaciones a plazos: la obligación de liquidar el IGV surge íntegramente al momento de la entrega, independientemente del cronograma...

Análisis de la Casación N.º 22414-2021-LIMA 1. Introducción La Casación N.º 22414-2021-LIMA , publicada en el diario oficial El Peruano el 7 de julio de 2023, aborda un tema de significativa relevancia en el ámbito tributario internacional: la nulidad de una resolución administrativa que pretendía imponer requisitos adicionales a un convenio para evitar la doble imposición suscrito entre Perú y Chile . El presente análisis examina las posturas de las partes involucradas, los fundamentos jurídicos que sustentaron la decisión judicial y las importantes implicancias jurídicas derivadas de este pronunciamiento. 2. Posiciones de las Partes 2.1 Empresa Editora El Comercio S.A. (Demandante) La demandante solicitó la anulación tanto de la Resolución emitida por el Tribunal Fiscal como de diversas resoluciones de SUNAT. Su argumento principal radicaba en que había cumplido cabalmente con los requisitos establecidos en el convenio para evitar la doble imposición y que la exigencia administrativa...

Análisis del INFORME N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000 sobre el Test de Beneficio 1. Introducción La Administración Tributaria del Perú, mediante el INFORME N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000 , ha emitido un importante pronunciamiento sobre la aplicación del "Test de Beneficio" contemplado en el artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) para transacciones entre partes vinculadas. Este análisis se centra específicamente en dos operaciones frecuentes: el arrendamiento de bienes (tanto muebles como inmuebles) y la concesión de licencias de uso de marca entre empresas vinculadas, determinando si estas transacciones califican como "servicios" sujetos al mencionado Test de Beneficio. La relevancia de este informe es significativa para el ecosistema empresarial peruano, particularmente para grupos económicos nacionales y multinacionales, ya que establece criterios definitivos que impactan directamente en la deducibilidad de costos y gastos en operaciones intragrupo. 2. ...

Análisis del INFORME N.º 000071-2024-SUNAT/7T0000 I. Introducción En el presente artículo analizamos las implicancias tributarias que inciden sobre los contratos de Instrumentos Financieros Derivados (IFD) vinculados al tipo de cambio de moneda extranjera, a la luz de las disposiciones establecidas por el Decreto Legislativo N.º 1425 . Estas modificaciones, vigentes desde el 1 de enero de 2019, han transformado sustancialmente el tratamiento del reconocimiento de los resultados contables. Nuestro análisis se fundamenta en el Informe N.º 000071-2024-SUNAT/7T0000 emitido por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), autoridad tributaria del Perú. II. Análisis Normativo 2.1 Marco Legal: Evolución Normativa 2018-2019 Con anterioridad a la modificación del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), los resultados derivados de los contratos de IFD se reconocían como renta o pérdida únicamente cuando se producía alguno de los seis supuestos es...

Análisis del INFORME N° 016-2018-SUNAT/7T0000 1. Introducción En el ordenamiento jurídico tributario peruano, la transferencia definitiva del derecho de posesión sobre bienes inmuebles constituye una operación con características particulares que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha analizado a través del INFORME N° 016-2018-SUNAT/7T0000 para determinar sus efectos tributarios. Esta figura jurídica se configura cuando una persona o empresa que no ostenta la propiedad del bien transfiere su derecho posesorio a un tercero, sin que esta operación afecte la titularidad del derecho de propiedad. A continuación, examinaremos este concepto y su diferenciación con la transferencia de propiedad, ilustrando con ejemplos prácticos sus implicancias tributarias. 2. Distinción entre Derecho de Posesión y Derecho de Propiedad El derecho civil peruano distingue claramente entre posesión y propiedad. La posesión constituye una situación fáctica donde una pe...

Caso British American Tobacco del Perú Holdings S.A. Jurisprudencia del Tribunal Constitucional del Perú Pleno. Sentencia 108/2024  EXP. N.° 01554-2023-PA/TC  Materia: Tributario - ISC El 30 de enero de 2024, el Tribunal Constitucional del Perú emitió una sentencia de notable trascendencia para el ámbito empresarial y tributario nacional, especialmente para aquellas compañías que operan con bienes gravados con impuestos selectivos al consumo. Este pronunciamiento judicial resuelve la controversia planteada por British American Tobacco del Perú Holdings S.A. contra el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Antecedentes del Caso British American Tobacco del Perú Holdings S.A. interpuso una demanda de amparo impugnando el incremento del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) implementado mediante el Decreto Supremo Nº 092-2018-EF. Dicho decreto elevó la tasa del ISC sobre los cigarrillos de tabaco neg...

Introducción En el complejo sistema tributario peruano existe un requisito frecuentemente subestimado pero con consecuencias devastadoras cuando se ignora: el uso obligatorio de Medios de Pago específicos para determinadas transacciones . La Ley N° 28194, denominada "Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía", cuyo Texto Único Ordenado (TUO) fue aprobado mediante Decreto Supremo N° 150-2007-EF, establece claramente las graves implicaciones de su incumplimiento en su artículo 8°. El Núcleo de la Cuestión: Artículo 8° y la Pérdida de Beneficios Tributarios El artículo 8° del TUO de la Ley N° 28194 establece un principio categórico: los pagos realizados sin utilizar los Medios de Pago legalmente establecidos NO confieren derecho a beneficios tributarios . Esta disposición tiene consecuencias directas y contundentes para el contribuyente, quien pierde la posibilidad de: Deducir gastos o costos : El monto abonado sin el medio de pago adecuado...

La Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario peruano, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, define el ámbito de aplicación del Código Tributario y establece las categorías y características de los tributos en el Perú.  El texto del artículo es el siguiente: TÍTULO PRELIMINAR (...) NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servic...

La Norma I del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (Código Tributario), establece los fundamentos y el alcance de la norma con rango de ley que regula las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes. En ese sentido, este dispositivo tiene la finalidad de definir el contenido y la estructura del ordenamiento jurídico-tributario peruano.  El texto de la referida norma es el siguiente: TÍTULO PRELIMINAR NORMA I: CONTENIDO El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. La norma se divide en varios componentes clave: Principios Generales .-  Se refiere a los principios rectores que guían todo el Sistema Tributario peruano, asegurando que las normas sean interpretadas y aplicadas de manera coherente y justa. Estos principios incluyen la legalidad, la capacidad contributiva, la igualdad, entre otros. Institucio...

Tipo de cambio en los depósitos en la cuentas de detracción Entre las consultas más frecuentes que recibo de contadores y gerentes en el Perú, hay una que suele generar muchas dudas: ¿qué tipo de cambio debe aplicarse cuando una factura electrónica de compra se emite en moneda extranjera y que está sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido como Sistema de Detracciones? La inquietud principal es esta: ¿qué tipo de cambio de moneda extranjera se debe usar para realizar el depósito del monto detraído en la cuenta de detracciones del emisor de la factura? La respuesta se encuentra en la normativa vigente, específicamente en el artículo 20 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (Resolución, en adelante), que establece las reglas para determinar el tipo de cambio en estos casos. I. Reglas para Determinar el Tipo de Cambio en el SPOT: 1. Conversión a Moneda Nacional: Para operaciones en moneda extranjera sujetas al Sistema de Detracciones, la conv...

¡Hola a todos y bienvenidos de nuevo a Lex Analítica! Después de una pausa prolongada, me alegra muchísimo retomar las publicaciones en este espacio dedicado al análisis y la comprensión del Derecho. Mi objetivo con Lex Analítica es proporcionarles una fuente confiable de análisis, evaluaciones y aplicaciones prácticas sobre la legislación vigente en el Perú y a nivel internacional, además de mantenerlos informados sobre las últimas novedades en el ámbito jurídico. En la era actual, caracterizada por el crecimiento exponencial de la información y el avance de la inteligencia artificial —especialmente desde finales de 2022—, contamos con herramientas cada vez más eficaces para procesar y entender los complejos textos legales. Es por esto que en Lex Analítica busco facilitarles la comprensión de las regulaciones y normativas para que puedan tomar decisiones informadas y fundamentadas. Lex Analítica está diseñado para ofrecer una perspectiva práctica y accesible del Derecho, con sugerenc...

El artículo 1 de la Constitución Política del Perú de 1993 establece un principio fundamental que guía el ordenamiento jurídico peruano: coloca a la persona humana y su dignidad como el fin último de la sociedad y del Estado. En su brevedad, este artículo encierra una declaración de principios que impacta todos los ámbitos de la vida social y política del país. El texto del artículo establece: Artículo 1.- La defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y del Estado. I. Análisis del Artículo: Este principio fundamental orienta tanto las leyes como las acciones del Estado y la sociedad en su conjunto. Se centra en dos conceptos clave: la defensa de la persona humana y el respeto a su dignidad. 1. Defensa de la Persona Humana Concepto: La "defensa de la persona humana" implica garantizar los derechos humanos fundamentales, como la vida, la integridad física y psicológica, la libertad, la seguridad y la salud. El Estado y la socied...