Lex Analítica

Política Fiscal en el Perú: ¿Obstáculo o Motor para el Desarrollo Empresarial? En el Perú, la compleja relación entre el Estado y el sector privado enfrenta desafíos significativos, particularmente en el ámbito tributario. A menudo, el sistema fiscal, en lugar de ser un catalizador del crecimiento, se percibe como un freno para la actividad empresarial. Esta realidad evoca la lúcida visión del prócer centroamericano José Cecilio del Valle (1780-1834) , quien afirmó: “El gobierno que con una mano exige aumento de impuestos debe con la otra procurar el aumento de la riqueza” . Esta máxima, vigente tras casi dos siglos, nos interpela a reevaluar el rol del Estado peruano en la promoción de un desarrollo económico sostenible y equilibrado. Políticas Fiscales: Más Allá de la Simple Recaudación Tradicionalmente, la política fiscal en el Perú se ha centrado en la recaudación como principal mecanismo para financiar las funciones estatales. Sin embargo, este enfoque resulta contraproducente si ...

La venta de bienes a plazos representa una alternativa atractiva para facilitar el acceso a productos de alto valor; sin embargo, esta modalidad conlleva importantes desafíos tributarios que requieren una gestión meticulosa. En el contexto normativo peruano, el tratamiento diferenciado entre el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta exige un conocimiento preciso para garantizar el cumplimiento tributario y evitar contingencias en procesos de fiscalización. El Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV en las Ventas a Plazos Según establece el artículo 4 de la Ley del IGV e ISC (Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF), la obligación tributaria nace en el momento de la entrega del bien o cuando se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Esta disposición tiene una consecuencia fundamental en las operaciones a plazos: la obligación de liquidar el IGV surge íntegramente al momento de la entrega, independientemente del cronograma...

Análisis de la Casación N.º 22414-2021-LIMA 1. Introducción La Casación N.º 22414-2021-LIMA , publicada en el diario oficial El Peruano el 7 de julio de 2023, aborda un tema de significativa relevancia en el ámbito tributario internacional: la nulidad de una resolución administrativa que pretendía imponer requisitos adicionales a un convenio para evitar la doble imposición suscrito entre Perú y Chile . El presente análisis examina las posturas de las partes involucradas, los fundamentos jurídicos que sustentaron la decisión judicial y las importantes implicancias jurídicas derivadas de este pronunciamiento. 2. Posiciones de las Partes 2.1 Empresa Editora El Comercio S.A. (Demandante) La demandante solicitó la anulación tanto de la Resolución emitida por el Tribunal Fiscal como de diversas resoluciones de SUNAT. Su argumento principal radicaba en que había cumplido cabalmente con los requisitos establecidos en el convenio para evitar la doble imposición y que la exigencia administrativa...

Análisis del INFORME N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000 sobre el Test de Beneficio 1. Introducción La Administración Tributaria del Perú, mediante el INFORME N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000 , ha emitido un importante pronunciamiento sobre la aplicación del "Test de Beneficio" contemplado en el artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) para transacciones entre partes vinculadas. Este análisis se centra específicamente en dos operaciones frecuentes: el arrendamiento de bienes (tanto muebles como inmuebles) y la concesión de licencias de uso de marca entre empresas vinculadas, determinando si estas transacciones califican como "servicios" sujetos al mencionado Test de Beneficio. La relevancia de este informe es significativa para el ecosistema empresarial peruano, particularmente para grupos económicos nacionales y multinacionales, ya que establece criterios definitivos que impactan directamente en la deducibilidad de costos y gastos en operaciones intragrupo. 2. ...

Análisis del INFORME N.º 000071-2024-SUNAT/7T0000 I. Introducción En el presente artículo analizamos las implicancias tributarias que inciden sobre los contratos de Instrumentos Financieros Derivados (IFD) vinculados al tipo de cambio de moneda extranjera, a la luz de las disposiciones establecidas por el Decreto Legislativo N.º 1425 . Estas modificaciones, vigentes desde el 1 de enero de 2019, han transformado sustancialmente el tratamiento del reconocimiento de los resultados contables. Nuestro análisis se fundamenta en el Informe N.º 000071-2024-SUNAT/7T0000 emitido por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), autoridad tributaria del Perú. II. Análisis Normativo 2.1 Marco Legal: Evolución Normativa 2018-2019 Con anterioridad a la modificación del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), los resultados derivados de los contratos de IFD se reconocían como renta o pérdida únicamente cuando se producía alguno de los seis supuestos es...

Análisis del INFORME N° 016-2018-SUNAT/7T0000 1. Introducción En el ordenamiento jurídico tributario peruano, la transferencia definitiva del derecho de posesión sobre bienes inmuebles constituye una operación con características particulares que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha analizado a través del INFORME N° 016-2018-SUNAT/7T0000 para determinar sus efectos tributarios. Esta figura jurídica se configura cuando una persona o empresa que no ostenta la propiedad del bien transfiere su derecho posesorio a un tercero, sin que esta operación afecte la titularidad del derecho de propiedad. A continuación, examinaremos este concepto y su diferenciación con la transferencia de propiedad, ilustrando con ejemplos prácticos sus implicancias tributarias. 2. Distinción entre Derecho de Posesión y Derecho de Propiedad El derecho civil peruano distingue claramente entre posesión y propiedad. La posesión constituye una situación fáctica donde una pe...